Что такое премия и за что её получают?

Понятие единовременной премиальной выплаты

Порядок и условия, по которым осуществляется выплата премии сотрудникам, зафиксированы в локальных нормативных актах (ЛНА). Вознаграждение выплачивают за успешный труд, по итогам работы и прочим производственным основаниям. Обычно такие выплаты периодические: поквартальные, помесячные и т. д. Но если произошло знаменательное событие, например досрочно завершен важный проект, премиальные начисляются разово.

Бывают основания непроизводственные — юбилеи, праздничные даты. Денежные поощрения тоже выплачивают конкретно к произошедшему случаю. Таким образом, разовая премия приурочивается как к производственным, так и к не производственным событиям и имеет разовый характер. Четкой системы премирования в законе не предусмотрено, предприятие само определяет структуру начисления поощрительных выплат.

Видео

За что работнику премия выплачивается индивидуально: формулировка основания для поощрения

Формулировка обоснования премии сотруднику, выплачиваемой нерегулярно, будет зависеть от состава конкретных трудовых достиженийэтого отдельного работника. Например, для менеджера по продажам может иметь место поощрение с формулировкой «За досрочное выполнение запланированного объема продаж за месяц».

Результаты работы конкретного сотрудника оценивает, как правило, его непосредственный руководитель. Выявив факт возникновения права на премию, он составляет на имя руководителя работодателя представление (служебную записку) на ее начисление. При положительной резолюции руководителя работодателя на этом документе в отношении работника будет издан отдельный приказ на выплату ему премии.

Историко-этимологический словарь латинских заимствований

премия

1) Денежное или материальное поощрение за особые успехи, заслуги в какой-л. области деятельности; дополнительное денежное вознаграждение, выдаваемое сверх заработной платы за качественное выполнение плана, за превышение обязательных производственных норм, снижение себестоимости продукции и пр.; экон. денежная сумма, выдаваемая правительствами некоторых стран экспортерам в качестве поощрений за ввоз определенных товаров; 2) фин. разница между биржевой и номинальной стоимостью ценной бумаги; 3) фин. денежная сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за риск, который оно несет. ► лат. premium «награда, вознаграждение». Заимств. из лат. или через гол. premie в том же знач. (Бирж., 388). Впервые фиксируется в Сл.Яновск. (III, 440) в значении «в гимнастике: награда». В первой трети XVIII в. словом премия называется «денежная сумма, выплачиваемая страховому обществу», напр.: «Высочайшая резолюция, на доклад Совета по делу вдовы Д.Москвина о взыскании премии за застрахованный у иностранных купцов товар…» (Бум.каб.мин. IV 1735, 221; цит. по КДРС). Это значение приводится в словарях с большим временным разрывом (Сл.Чудин. 1894, 708). Вместе с тем начиная с 70-х годов XVIII в. премии выдаются в качестве поощрения за ввоз в страну заграничных продуктов, а со второй половины XIX в. премией называются «денежные вознаграждения, которые промышленники и торговцы получают от казны за деятельность в тех отраслях промышленности, поспешенствование которых считается в данное время особенно необходимым» (Брокг.-Ефр., XXV, 60-61). Со второй трети XIX в. премии служили публичными наградами «за лучшее в своем роде произведение по части науки, искусства или промышленности» (CA 1847, III, 443). Кроме того, до революции 1917 г. словом премия называли: «придачу к лотерейному выигрышу» (СА 1847, III, 443) и «даровую выдачу книг или вещей подписчикам журналов» (Сл.Даля1, III, 371). В качестве специального финансового термина слово премия впервые фиксируется в Сл.Чудин. 1902 (624). ║ Премиальный . Образовано при помощи суф. -альн- (СИС 1937, 458). ║ Премировать . Образовано при помощи суф. -ирова(ть). (СИС 1937, 458). ║ Премирование . Образовано от основы глаг. суффиксом -ни|j| (Сл.Ушак., III, 741). ║ Премировочный . Образовано от основы глаг. суффиксом -очн- (Сл.Ушак., III, 741).

Налогообложение премии

В соответствии с НК, налогообложение премии к празднику носит обязательный характер. Для целей уплаты НДФЛ не имеет значения, производственный или нет характер выплаты, — они все считаются доходом.

В вопросе уплаты страховых взносов у чиновников и судов нет согласия. Налоговики ссылаются на то, что упоминания о выплатах, не связанных с трудом, нет в НК, соответственно, взносы платить надо. Суды придерживаются противоположной точки зрения — определение ВС от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349. Верховный Суд указывает, что единовременные суммы, выплачиваемые к юбилейным датам, не относятся к результатам труда и не являются вознаграждением за труд. В связи с этим они исключаются из базы для начисления страховых взносов.

Не облагаются налогом на доход премии, перечисленные в перечне правительства (п. 7 ст. 217 НК).

Каким образом осуществляется учет премий в налоговом учете организации? В состав расходов на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы включаются стимулирующие и поощрительные выплаты, если они:

  • указаны в ЛНА;
  • напрямую зависят от результатов труда, трудовой функции;
  • не предусмотрены ст. 270 НК РФ;
  • соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, оформлены подтверждающими документами.

Как премировать правильно

В статье № 22 «Основные права и обязанности работодателя» ТК РФ о премировании работника говорится, что поощрение за добросовестный труд является правом работодателя, но не обязанностью.

В Трудовом кодексе не определяются сроки выплаты бонусов, а указываются только сроки для выплаты заработной платы и денежного расчета при увольнении работника. Но если премия включена в зарплату и это зафиксировано в нормативном акте, то обычно указывается дата и месяц выплаты. При отсутствии записи о дате выплаты премия должна выплачиваться не позже 15-го числа каждого месяца, как указано в Письме Минтруда России от 23.08.2016 № 14-1/В-800.

Единовременная премия начисляется по приказу, в котором обосновывается причина, размеры, сроки выплаты, и утверждается работодателем. В каждой организации необходимо четко зафиксировать порядок начисления и основания для выплаты денежного поощрения во внутренних документах, положении о премировании, уставе компании или коллективном договоре, чтобы избежать споров и конфликтных ситуаций. Поскольку Трудовой кодекс РФ о премировании работников не указывает конкретных образцов документов, то руководство компании разрабатывает документы самостоятельно.

Как учитываются премии прирасчете среднего заработка

Расчет среднего заработка определяется ст. 139 ТК РФ и Постановление Правительства от 24.12.2007 № 922. Этот вопрос, в частности, детализируется в п. 15 Постановления.

Постановление определяет не больничные, а отпускные и командировочные, поскольку во время командировок начисляется средняя заработная плата. Поэтому п. 15 пункт относится к этим двум случаям.

В п. 15 сказано, что при определении среднего заработка учитываются:

  • ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Если в расчетном периоде было начислено несколько премий за один показатель, то включается какая-то одна премия. Допустим, у менеджеров по продажам в зависимости от продаж начисляются три премии: 1 % с объема продаж, 0,5 % от продаж как поощрение особо успешных менеджеров и 5 % от продаж из фонда премирования. Соответственно, в данном случае будет включаться в расчет только одна премия, так как все перечисленные премии выплачиваются по одному и тому же основанию.

Если у вас одна премия начисляется за продажи, а вторая — за выход на работу в выходные, тогда включать нужно обе премии, потому что эти выплаты идут по разным показателям.  

  • премии за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные), но не более расчетного периода (одного года)  

Такие премии включаются, если были начислены за какой-то период больше месяца, но не больше расчетного периода. Включаются по одной за каждый показатель (например, если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий).  

  • премии за период больше расчетного

Такие премии включаются в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.  

Например, это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.   

  • премия по итогам года

Как правило, такая премия начисляется в феврале. В связи с этим нередко возникает вопрос: что делать, если сотрудник уволился в конце января? Нужно ли начислять ему премию в этом случае? Ответ на вопрос содержится во внутренних документах компании. Если в них прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник, отработавший 12 месяцев и уволившийся по окончании года, должен ее получить.

Если же во внутренних документах прописано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство по этому вопросу не дает указаний.

Согласно Постановлению № 922, вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.

Нужно ли платить годовую премию работнику, уволившемуся в октябре?

В Апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 № 33-3344/2018 рассматривается ситуация, когда работодатель, издав приказ о годовой премии, которая выплачивалась с учетом отработанного времени, не внес в списки сотрудника, уволившегося за два месяца до окончания года.

Суд посчитал, что такие действия имеют дискриминационный характер (сотрудника поставили в неравное положение с остальными) и взыскал с компании премию. 

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Теги

Adblock
detector